Hallitus on antanut esityksen yritys- ja osinkoverotuksen muuttamisesta vuoden 2005 alusta lukien. Muutosten päälinjana on yritykseen jätettyjen voittojen verotuksen keventäminen, mutta yrityksen omistajille jaettavien osinkojen verotuksen kiristyminen. Osakeyhtiöiden käyttöomaisuuteen kuuluvien osakkeiden luovutusvoitot säädetään myös laajasti verovapaiksi ja luovutustappiot vähennyskelvottomiksi (=yritysjärjestelyiden verovapaus).

Keskeiset yritys- ja pääomaverotuksen muutokset ovat seuraavat:

- Yhteisöverokanta laskee nykyisestä 29 %:sta 26 %:iin

- Pääomaverokanta laskee 29 %.sta 28 %:iin.

- Yhtiöveron hyvitysjärjestelmä kumotaan.

- Pörssiyhtiöiden osingoista 70 % verotetaan vastedes saajan pääomatulona (siirtymävuonna 2005 veronalainen osuus on 57 %). Nykyisin pörssiosingot olleet käytännössä verovapaita, koska saaja saanut näistä aina täyden yhtiöveron hyvityksen.

Listaamattomien osakeyhtiöiden osingot ovat jatkossa saajalle verottomia, jos osinko on enintään 9 % osakkeiden matemaattisesta arvosta eli yrityksen nettovaroista (aik. 9,6 %). Yksittäinen saaja voi saada verovapaata osinkoa enintään 90 000 € vuodessa. 90 000 €:n ylimenevästä osasta 70 % verotetaan pääomatulona (57 %).

Jos osinkoa nostetaan enemmän kuin 9 % nettovaroista, ylittävästä osasta 70 % verotetaan ansiotulona (57 %).

- Ansiotulona verotettavat osingot luetaan jatkossa kunnallisverotuksen ansiotulovähennyksen piiriin.

Henkilöyhtiöt ja elinkeinonharjoittajat

Henkilöyhtiöiden ja elinkeinonharjoittajien verotuksessa pääomatulo-osuus nostetaan 18 %:sta 20 %:iin säilyttäen myös oikeus valita 10 %:n tuottoaste.

Ketjuverotus

Osakeyhtiöiden jakamien osinkojen ketjuverotus poistetaan aikaisemman yhtiöveron hyvitysjärjestelmän sijaan verovapauksilla.

Pääsääntönä on, että osakeyhtiön saama osinko ei ole veronalaista. Tästä on runsaasti poikkeuksia. Pk-yritysten käyttöomaisuusosakkeistaan saamat osinkotulot ovat kuitenkin verovapaita.

Jos listaamaton yhtiö saa pörssiosinkoja, näistä on veronalaista 75 % (siirtymävuonna 60 %) edellyttäen, että omistus pörssiyhtiöstä on alle 10 %.

Ketjuverotuksesta on erityinen huojennus, osingonsaaja nostanut listaamattomasta yhtiöstä yli 90 000 €:n osinkoja. Huojennus toteutetaan varallisuusverosta.

Yritysjärjestelyiden verovapaus

Osakeyhtiöiden käyttöomaisuuteen kuuluvien osakkeiden luovutusvoitot

säädetään verovapaiksi ja luovutustappiot vähennyskelvottomiksi, jos yhtiö omistaa luovutettavan yhtiön osakkeista vähintään 10 %.

Verovapaus edellyttää vähintään 1 vuoden omistusta

Osakkeiden arvonalennuspoistoja ei enää hyväksytä verotuksessa

Uudistuksen tätä osaa sovelletaan 19.5.2004 lukien.

Varallisuusvero

Varallisuusvero laskee 0,9 %.sta 0,8 %:iin ja verotettavan varallisuuden alaraja nousee 185 000 €:sta 250 000 €:oon.

Yli 90 000 €:n osinkoja listaamattomasta yhtiöstä nostavat saavat huojennuksen varallisuusverosta siten, että 90 000 € ylittävältä osalta menevä pääomatulovero vähennetään varallisuusverosta.



Sukupolvenvaihdokset

Yritysten ja maatilojen sukupolvenvaihdoksessa siirtyvä omaisuus arvostetaan perintö- ja lahjaverotuksessa 40 %:iin verotusarvosta.

Luovutusvoittoverotus

Vähintään 10 vuotta omistetun omaisuuden hankintameno-olettama alenee 50 %:sta 40 %:iin.

Enintään 1 000 €:n luovutuksista syntyvät voitot säädetään verovapaiksi.

Muuta

Osakeyhtiön YEL-osakkaan osakkeiden hankintaan ottamaan velkaa ei enää vähennetä osakkeiden matemaattisesta arvosta osingon verovapaata aluetta laskettaessa. Tällä on pk-yritysten nettovarallisuutta vahvistava vaikutus.

Korkovähennysten vaikutus muuttuu myös, koska aiemmin pääomatulona verotetut osingot muuttuvat verovapaiksi. Yrittäjäosakkaan osakkeiden hankintavelan korot voidaan kuitenkin vähentää 5 vuoden siirtymäkautena ilman alijäämähyvityksen ylärajaa.